Contoh Soal PPN Masukan dan PPN Keluaran

   PPN masukan merupakan pajak yang dikenakan ketika Pengusaha Kena Pajak (PKP) melakukan pembelian atas Barang Kena Pajak (BKP) dan/atau Jasa Kena Pajak (JKP). Sedangkan PPN keluaran merupakan pajak yang dikenakan saat PKP melakukan penjualan terhadap BKP/JKP.

Secara sederhana penghitungan PPN masukan dan keluaran itu ketika PKP mengkreditkan/mengurangkan pajak masukan dalam satu masa pajak dengan PPN keluaran dalam masa pajak yang sama.

Jika dalam suatu masa pajak PPN keluaran ternyata lebih besar, maka kelebihan pajak keluaran tersebut harus disetorkan kepada negara. Namun, jika yang kelebihan adalah PPN masukannya, maka PKP bisa mendapatkan kompensasi di masa pajak selanjutnya atau PKP bisa mengajukan restitusi pajak.

Contoh Soal 1

PT. ABC adalah PKP yang bergerak di bidang penjualan elektronik di Bali.  Selama bulan juli 2019  melakukan transaksi sebagai berikut :

a. Penjualan langsung ke konsumen sebanyak Rp.1.500.000.000

b. Penyerahan barang elektronik kepada pemkot Makasar sebesar Rp. 550.000.000 (sudah       termasuk  PPN).

c. Menyumbangkan ke panti asuhan 1 buah TV serhaga RP. 5.000.000   termasuk  keuntungan sebesar     Rp. 500.000

d. Membangun gudang elekteronik seluas 500 meter persegi di kawasan pergudangan sendiri Rp.       350.000.000

Diminta : Berapakah PPN yang disetorkan?

Jawab :

a. PPN  =  10%  X  1.500.000.000  =  150.000.000        (Pajak Keluaran)

b. PPN  =  100/110  X  550.000.000  =  50.000.000        (Pajak Keluaran) 

c. DPP  =  5.000.000  -  500.000  =  4.500.000

    PPN  =  10%  X  4.500.000  =  450.000                       (Pajak Keluaran)

d. DPP  =  20%  X  350.000.000  =  70.000.000

     PPN KMS  =  10%  X  70.000.000  =  7.000.000        (Pajak Keluaran)

 

Jadi total PPN yang harus disetorkan yakni 207.450.000 

Contoh Soal 2

PT. Merajut Cinta  adalah sebuah perusahaan yang bergerak dibidang tekstil. Berikut ini adalah data-data penjualan PT. Merajut Cinta :

a) Menjual 80 T-shirt  pada Toko Mentawai  dengan harga masing-masing Rp. 100.000

b) Pemakaian sendiri 20 kemeja, dimana DPP adalah harga jual tanpa menghitung laba kotor yaitu          Rp. 80.000/T-shirt

Diminta : Berapakah PPN yang terhutang ?

    Penjualan 80 T-shirt                                                 Pemakaian sendiri 20 T-shirt

80  X  100.000  =  8.000.000                                20  X  80.000 = 1.600.000

PPN       = 10%  X  8.000.000                                 PPN       = 10%  X  1.600.000

               = 800.000                                                               = 160.000

Jumlah PPN terhutang   = 800.000  +  160.000

                                    = 960.000

Jadi total PPN yang harus disetor yakni 960.000